觀點網訊：2026年11月1日起，兩項稅收新規同步施行。一項發生在支付環節，新增了單位向自然人付款時的扣繳方式；一項發生在執法環節，統一了全國稅務行政處罰的裁量標準。

《增值稅法實施條例》第三十五條規定，自然人發生符合規定的應稅交易，支付價款的境內單位為扣繳義務人。據此，財政部、稅務總局以2026年第28號公告發布《境內單位代扣代繳自然人增值稅管理辦法》，自11月1日起施行。

變化的核心是徵管環節：自然人提供特定服務應繳的增值稅，由以“自行申報＋申請代開發票”為主，轉為由支付方在付款時源頭扣繳。制度不新設稅種，也不改變稅率結構。

銜接以納稅義務發生時間為界——10月31日前發生的交易，仍由自然人自行申報；11月1日起發生的，按新規扣繳。

適用範圍上，扣繳義務人限於作為應稅交易購買方的境內單位。依《增值稅法實施條例》第三條，“單位”與“個人”是並列的兩類主體，個人包括個體工商戶和自然人，個體工商戶不屬於“境內單位”，即便其購買七類服務並支付價款，也不構成扣繳義務人。

銷售方一端限於境內自然人，判斷落點在於是否由自然人在境內提供七類服務，而非個人所得稅上的身份劃分。因此，外籍個人在境內提供相關服務的，同樣適用。

交易標的限於七類服務。《辦法》採取正列舉方式，僅限研發服務、軟件服務、設計服務、諮詢服務、廣播影視節目（作品）製作服務、文化服務、教育服務。

另一項新規由國家稅務總局以2026年第20號公告發布。《全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）》自2026年11月1日起施行，涵蓋9類66項處罰事項，統一為輕微、較輕、一般、較重、嚴重五個階次。