觀點網訊：11月13日，財政部官網發佈離岸信託個人所得稅政策口徑問答。
1.問：居民個人在裝入環節未繳納個人所得稅的，財產原值如何調整？
答：根據《關於離岸信託個人所得稅有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）第三條以及第十七條規定，由於財產裝入離岸信託時市場價值低於財產原值或者裝入環節稅款超過追徵期，居民個人未繳納個人所得稅的，財產原值不調整為裝入時的市場價值，仍按個人取得財產時的價格確認財產原值。
2.問：政策發佈前，居民個人離岸信託已終止、裝入財產的居民個人已死亡的，是否追徵離岸信託個人所得稅？
答：根據《公告》第十七條的規定，對《公告》發佈前，居民個人離岸信託已終止、裝入財產的居民個人已死亡的，不按照《公告》第五條和第七條的規定追徵個人所得稅；對財產裝入離岸信託以及離岸信託存續期間產生的應納稅款，按照《公告》第十七條的規定予以追徵，其中，裝入財產的居民個人已死亡且該離岸信託由其他居民個人承繼的，應當由承繼人按照《公告》第十七條的規定申報納稅。
3.問：計算離岸信託個人所得稅時，匯率換算應遵循什麼具體規則？
答：根據個人所得稅法實施條例有關規定，計算離岸信託個人所得稅時，應遵循以下匯率換算規則：
一是居民個人在2025年12月31日（含）前設立的離岸信託計算裝入環節、2025年及以前年度存續期間收益應納稅所得額時，適用2025年12月31日人民幣匯率中間價。自2026年1月1日起，居民個人在離岸信託裝入環節及存續期間取得應稅所得，在次年辦理申報時，適用上一納稅年度12月31日人民幣匯率中間價。
二是非居民個人在《公告》發佈之日（含）前設立的離岸信託計算裝入環節應納稅所得額時，適用2025年12月31日人民幣匯率中間價。自《公告》發佈之日起，非居民個人在離岸信託裝入環節取得應稅所得，次月辦理申報時，適用上一月最後一日人民幣匯率中間價。
三是自《公告》發佈之日起，居民個人離岸信託終止、裝入財產的居民個人死亡且離岸信託由非居民承繼或無人承繼、裝入財產的居民個人轉為非居民個人，計算清算收益時，適用申報上一月最後一日人民幣匯率中間價。
4.問：離岸信託僅變更受託人，是否視為離岸信託終止並重新裝入新信託，計算繳納個人所得稅？
答：離岸信託存續期間僅變更受託人，新受託人承繼原受託人相關權利義務，繼續持有、管理、運用、處分信託財產，不視為離岸信託終止並重新裝入新信託徵收個人所得稅。
5.問：離岸信託存續期間收益的納稅年度如何確定？
答：根據《關於境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第3號）第九條的規定，離岸信託所在地納稅年度與公曆年度不一致的，以離岸信託所在地納稅年度最後一日所在的公曆年度，作為離岸信託收益對應的我國納稅年度。
6.問：香港的強制性公積金是否屬於《公告》所稱離岸信託？
答：香港強制性公積金受香港強制性公積金計劃管理局監管，面向不特定客戶提供標準化養老金融服務。根據《公告》第一條規定，不屬於《公告》所稱離岸信託。
7.問：香港上市公司通過“先舊後新”配售開展融資，大股東先以一定價格賣出離岸信託持有的部分股票，後公司再向大股東以同樣價格發行等額新股，是否認定為轉讓離岸信託財產？
答：通過“先舊後新”配售開展融資，大股東通過同一離岸信託賣出和買入股票，價格完全一致，且在配售協議簽署之日起14日內將新股發行給大股東同一離岸信託的，其賣出股票數量不超過買入股票數量的部分，可不視為轉讓信託財產，不調整股票財產原值。
8.問：將非上市公司股權裝入離岸信託，非上市公司股權的市場價值如何認定？
答：《公告》發佈前，個人將非上市公司股權裝入離岸信託，非上市公司股權的市場價值可按照淨資產核定法確定，其市場價值不能低於股權對應的淨資產份額。在裝入環節繳納個人所得稅後，財產原值調整為裝入環節確定的市場價值。離岸信託實際轉讓股權時，按照財產轉讓收入額扣除財產原值和合理費用後的餘額計算繳納個人所得稅。